Super ammortamento al 180%: come funziona l'iperammortamento 2026

Cos'è, in due righe

L'iperammortamento è stato introdotto dalla legge di bilancio 2026 (legge 199/2025, art. 1, commi 427-436) al posto dei crediti d'imposta Transizione 4.0 e 5.0. Non è un contributo e non è un credito da usare in F24: è una maggiorazione del costo del bene, che vale solo per le imposte sui redditi (IRES o IRPEF). In pratica, oltre al normale ammortamento, deduci una quota in più.

Il nome crea un po' di confusione. Il vero "super ammortamento" era l'agevolazione del 2015-2019 per i beni strumentali generici, al 130-140%. Quella di oggi si chiama iperammortamento e riguarda solo beni tecnologici e impianti per l'energia, ma nel linguaggio comune i due nomi si usano come sinonimi.

Quanto vale: le aliquote

Le aliquote sono uguali per tutte le imprese, piccole e grandi. Nella versione finale della legge non c'è più la maggiorazione extra legata al risparmio energetico, che compariva nelle prime bozze: se la leggi in qualche articolo, è superata.

Un esempio con i numeri

Una SRL compra un macchinario a controllo numerico interconnesso da 200.000 €.

• Ammortamento normale: deduce negli anni i 200.000 € del costo, come sempre.
• Maggiorazione del 180%: deduce altri 360.000 €, distribuiti sugli stessi anni dell'ammortamento.
• Con l'IRES al 24%, la maggiorazione fa risparmiare 86.400 € di imposte in tutto.

Se il macchinario si ammortizza in circa 10 anni, sono circa 36.000 € di deduzioni in più e circa 8.600 € di IRES in meno all'anno. Per una ditta individuale o una società di persone il risparmio dipende dall'aliquota IRPEF di chi ci lavora, e può essere più alto.

Esempio semplificato a scopo illustrativo: la durata reale dipende dal coefficiente di ammortamento del bene e il risparmio c'è solo se l'impresa ha utili tassabili. Il calcolo va fatto con il tuo commercialista. La maggiorazione non vale ai fini IRAP.

Chi può usarlo

Tutte le imprese residenti in Italia e le stabili organizzazioni di imprese estere, con reddito d'impresa, di qualsiasi forma, settore e dimensione. Restano fuori, in sostanza:

• le imprese in liquidazione, fallimento o altre procedure concorsuali senza continuità aziendale;
• chi è nel regime forfettario: calcola il reddito con un coefficiente fisso e non deduce gli ammortamenti, quindi la maggiorazione non gli dà nulla;
• i professionisti con reddito di lavoro autonomo, perché la misura richiede il reddito d'impresa.

Quali beni rientrano

• Beni materiali 4.0 (allegato IV della legge): macchinari a controllo computerizzato, robot, sistemi di misura e controllo qualità, magazzini automatizzati e simili, nuovi e interconnessi al sistema gestionale dell'impresa o alla rete dei fornitori.
• Software e beni immateriali collegati (allegato V): per esempio software per la gestione della produzione e della manutenzione. Sono esclusi i software in abbonamento (SaaS).
• Impianti per produrre energia rinnovabile destinata all'autoconsumo, con eventuali sistemi di accumulo. La potenza non può superare il 105% del fabbisogno della struttura e i moduli fotovoltaici devono essere prodotti nell'Unione europea, con i requisiti del registro ENEA.

Per gli altri beni il vincolo di produzione nell'UE previsto all'inizio è stato tolto nel 2026. Restano esclusi i beni usati, i veicoli e i beni non interconnessi: un macchinario 4.0 non collegato al gestionale non dà diritto alla maggiorazione finché non lo diventa.

Le scadenze

• Investimenti fatti dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028.
• Comunicazione di completamento al GSE entro il 15 novembre 2028: è un termine perentorio.
• La maggiorazione si usa dal periodo d'imposta in cui invii la comunicazione di completamento, se in quello stesso anno il bene è entrato in funzione ed è interconnesso.

Il disegno di legge di bilancio 2027, presentato a fine ottobre 2026, per ora non proroga l'iperammortamento. Aggiornerò questa guida se le regole cambieranno durante l'approvazione.

I passaggi al GSE, nell'ordine giusto

La misura è gestita dal GSE, sulla sua Area Clienti, con accesso tramite SPID o CIE. L'ordine dei passaggi è la cosa più importante di tutta la guida.

1. Comunicazione preventiva, prima di firmare l'ordine: descrive l'investimento previsto. Il GSE risponde entro circa 10 giorni. Un ordine firmato prima rende l'investimento non agevolabile.
2. Comunicazione di conferma, entro 60 giorni dall'esito positivo: attesta di aver pagato un acconto di almeno il 20%. Con il leasing basta la firma del contratto e l'ordine della società di leasing.
3. Comunicazioni periodiche sull'andamento della spesa, entro il 20 gennaio e il 30 giugno.
4. Comunicazione di completamento, a investimento finito e entro il 15 novembre 2028, con le fatture, la perizia tecnica asseverata di un ingegnere, di un perito industriale o di un ente accreditato e la certificazione contabile di un revisore legale. La perizia serve per qualsiasi importo.

Come finanziare l'investimento

Il risparmio fiscale arriva negli anni, mentre il macchinario va pagato subito. Per questo conviene scegliere il finanziamento insieme all'agevolazione:

• Leasing: l'iperammortamento spetta a chi usa il bene, sulla quota capitale dei canoni. Il contratto di leasing vale già come "acconto" per la comunicazione di conferma.
• Finanziamento bancario con piano di rimborso legato alla vita del bene, anche con garanzia del Fondo di Garanzia per le PMI.
• Nuova Sabatini: il contributo sugli interessi per l'acquisto di beni strumentali si può sommare all'iperammortamento.

L'iperammortamento è cumulabile anche con il credito d'imposta ZES Unica e con altre agevolazioni, purché nel complesso non si superi il costo del bene. Non si somma invece con i vecchi crediti 4.0 e 5.0 sullo stesso bene.

Leasing o finanziamento? Dipende dal bene, dai tempi e dai conti dell'impresa: ti aiuto a confrontare le offerte e a presentare la pratica alla banca o alla società di leasing, insieme al tuo commercialista. Trovi come lavoro con le imprese nella pagina su credito e leasing per le PMI.

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Gli errori da evitare

• Firmare l'ordine prima della comunicazione preventiva. È l'errore che fa perdere tutto.
• Dimenticare l'interconnessione: senza il collegamento al gestionale, la maggiorazione non parte.
• Vendere il bene o portarlo all'estero durante il periodo di ammortamento: si perde la parte non ancora usata, e in alcuni casi si restituisce quella già usata, salvo sostituirlo nello stesso anno con un bene analogo.
• Assicurare il bene troppo poco: un macchinario da centinaia di migliaia di euro fermo per un guasto o un incendio pesa più dello sconto fiscale. Conviene rivedere la polizza dell'azienda quando arriva.

Domande frequenti